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大家好，实质性分析程序相信很多的网友都不是很明白，包括实质性程序包括哪些也是一样，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于实质性分析程序和实质性程序包括哪些的一些知识点，大家可以关注收藏，免得下次来找不到哦，下面我们开始吧！

本文目录

分析性程序包括哪些基本步骤什么时候运用实质性分析程序在风险评估阶段实施的这些分析程序与在风险应对阶段实施的实质性分析有什么明显的不同控制测试和实质性程序的区别审计证据以及实质性程序的种类其他实质性程序包括哪些具体程序实质性程序包括哪些分析性程序包括哪些基本步骤分析性复核程序：

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1．概念：是CPA对被审单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

2．目的：通过分析性复核程序（审计程序），可获取2类审计证据（环境证据和书面证据），主要与总体合理性的审计目标相关。

3．通过分析性复核程序，发现异常变动项目：

（1）重新考虑其所采用的审计方法是否合适；

（2）必要时，应追加适当的审计程序，以获取相应的审计证据

4．分析性复核程序常用的3种方法：

（1）比较分析法

（2）比率分析法

（3）趋势分析法

5．分析性复核程序在计划审计工作的八个步骤中处于第二步。

6．在会计报表审计中，分析性复核程序的3种用途：

（1）计划阶段：帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围（必做）

（2）实施阶段：直接作为实质性测试程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的特殊认定的证据（任意）

（3）报告阶段：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核

7．在实施阶段，CPA将分析性复核程序直接作为实测时，应当考虑的7因素：

（1）分析的目标

（2）分析结果的可信赖程度

（3）被审单位业务性质及相关信息的可分解程度

（4）信息的相关性

（5）相关信息的可获得性、来源、可靠性、可比性

（6）相关内控的有效性

（7）前期审计中发现的会计调整事项

8．在计划阶段，有效使用分析性复核程序必须系统地执行的6步骤：

（1）确定将要执行的计算及比较

（2）估计期望值

（3）执行计算/比较

（4）分析数据及确认重大差异

（5）调查重大非预期差异

（6）确定对审计计划的影响

9．CPA对分析性复核结果的依赖程度取决于4因素：

（1）分析项目的重要性

（2）分析性复核结果与针对相同的审计目标执行的其他审计程序的结论的一致性

（3）分析性复核预期结果的准确性

（4）固有及控制风险的估计水平

什么时候运用实质性分析程序在遇到困难不能解决的时候，可以运用实质性分析程序。

在风险评估阶段实施的这些分析程序与在风险应对阶段实施的实质性分析有什么明显的不同从本质上来讲是一致的，都是利用财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得出相应的分析结论，所以具体的运用过程是一样的，只是实质性分析程序的目的是为了发现认定层次存在的重大错报，而风险评估程序中的分析程序是为了识别和评估重大错报风险。

另外实质性分析程序的运用更为细致。

控制测试和实质性程序的区别控制测试和实质性程序是审计工作中两种不同的审计程序，其主要区别如下：

1.目的不同

控制测试的目的是评价公司的财务报告风险，以确定所选控制是否可靠，是否能够有效地控制与财务报告相关的重大错报风险。控制测试主要关注公司的内部控制制度，以保证公司的会计处理过程的准确性和完整性。

实质性程序的目的是对财务报表项目进行实质分析和检查，从数据来源和审计证据的角度，评估财务报表金额是否符合要求。实质性程序主要关注财务报表所涉及的具体业务和账务处理过程。

2.验证内容不同

控制测试主要关注公司内部控制的存在和有效性，通过测试所选控制，确定该控制的相关风险是否得到了足够的控制和减轻。

实质性程序主要关注财务报表所涉及的具体数据、账务记录和证据，所以进行递归测试。根据对财务报表项目的审计目的，选择适当的审核程序进行实质性检查，以验证财务报表随机抽样的数据和财务报表所要求的其他审核证据是否符合要求。

3.顺序不同

控制测试通常会在实质性程序之前进行。通过控制测试的结果，在实质性程序之前确定需要串联进行实质性程序的控制或者确定是否能够依赖内部控制。而实质性程序则通常紧随在控制测试之后进行。控制测试是实质性程序的先行条件，同时，在控制测试后进行实质性程序也可以对财务报表数据进行审核。

审计证据以及实质性程序的种类审计证据主要有书面证据，口头证据等等，实质性程序主要包括各类账户余额和披露的细节测试和分析性程序，细节测试又包括观察、检查、询问、分析程序、重新执行、重新计算、函证等内容，当然，这些实质性程序都是为了获取审计证据而实施的方法。

其他实质性程序包括哪些具体程序实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。

实质性程序包括哪些实质性程序是指用于发现重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报和披露的细节测试以及实质性分析程序。

注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：

（1）将财务报表与其所依据的会计记录相核对；

（2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。

由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。

好了，文章到这里就结束啦，如果本次分享的实质性分析程序和实质性程序包括哪些问题对您有所帮助，还望关注下本站哦！

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